2.2. Документальное оформление реализации товаров
Система документирования процесса реализации товаров включает следующие этапы:
документирования разрешения на отпуск товаров; документирования отпуска товаров со состава; документальное оформление доставки товаров покупателю; документальное оформление расчетов с покупателем; документальное оформление начисления налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.
Рассмотрим порядок составления и использования документов для оформления процесса реализации товаров.
Документирование разрешения на отпуск товаров
Оптовое предприятие осуществляет поставку товаров по договорам, заключенным с покупателями. Ассортимент товаров, их количество и цены указываются непосредственно в договоре или в спецификациях или заявках, которые являются неотъемлемой частью договора.
Отпуска подлежат только товары, фактически оприходованы материально ответственным лицом.
Документальное оформление отгрузки товаров начинается с составления коммерческой службой распорядительного документа по форме, определенной предприятием самостоятельно. Функции такого документа могут выполнять наряды, заказ, распоряжения, приказы и т.п.. В распорядительном документе менеджер указывает наименование и адрес покупателя, наименование, количество товаров и дату отпуска их со склада. Распоряжение на отпуск товаров передается работникам склада для отбора товаров.
Документирование отпуска товаров со склада
Отгрузка товаров со склада оптового предприятия может осуществляться таким образом:
непосредственным отпуском товаров представителю предприятия-покупателя (самовывоз)
Централизованной доставкой товаров
отправкой товаров по железной дороге, водным или воздушным
транспортом.
Обязательным условием отпуска товаров и оформления товаросопроводительных документов является наличие доверенности получателей. Запрещается отпускать товары в случаях:
представления доверенности, выданной с нарушением установленного порядка
Заполнения или с незаполненными реквизитами;
представления доверенности, имеющей исправления и помарки, не
подтвержденные подписями тех же лиц, которые подписали доверенность;
отсутствии паспорта или другого документа, удостоверяющего доверенное
окончания срока действия доверенности;
получения сообщения предприятия - получателя товаров о
аннулировании доверенности.
Как исключение, при централизованно кильцевих перевозках, когда товары систематически доставляются по адресу одного или нескольких покупателей по согласованным на определенный период параметрам (количество, ассортимент, время и т.д.), передача товаров покупателям может осуществляться без доверенности, если получатель ценностей уведомил поставщика об образце печати (штампа), которой материально ответственное лицо заверяет на сопроводительных документах свою подпись о получении товаров. Такое уведомление предоставляется оптовому предприятию письмом за подписью руководителя и главного бухгалтера.
При отпуске товаров частным предпринимателям следует учитывать указанные ниже особенности использования доверенностей этими субъектами предпринимательской деятельности.
Если предприниматель получает товары лично, он не обязан предъявлять доверенность, поскольку этот документ подтверждает полномочия предоставлены одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. В случае самостоятельного получения товаров частный предприниматель предоставляет оптовому предприятию паспорт или иной документ, удостоверяющий личность и свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности. Данные этих документов (номер, орган и дата выдачи) необходимо указать в накладной на отпуск товаров.
Если частный предприниматель поручает получить товары наемному работнику, полномочия такого лица должны подтверждаться доверенностью. Частный предприниматель имеет право выбирать форму доверенности: это может быть доверенность, оформленная в соответствии с Гражданским кодексом Украины с указанием в ней данных свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности или доверенность на бланке типовой формы № М-2.
Для документального оформления отпуска товаров со склада оптового предприятия составляется накладная. Согласно разра ленного на предприятии графика документооборота выписка накладных может быть возложена на бухгалтера, менеджера или работника склада.
При оформлении накладной в ней необходимо указать следующие реквизиты:
номер и дату составления;
наименование и адрес оптового предприятия;
наименование и адрес предприятия покупателя;
основание для отпуска, т.е. номер и дату коммерческого соглашения на
отпуск товаров;
номер и дату доверенности, а также фамилия доверенного лица покупателя;
данные о товарах (наименование, единицы измерения, количество, цены без
НДС, стоимость);
сумму налога на добавленную стоимость;
общую сумму к оплате (цифрами и прописью).
Накладная подписывается должностным лицом, дает разрешение на отпуск товаров, материально ответственным лицом склада и доверенным лицом покупателя.
При этом в накладной должны быть не только подписи, но и указаны должности и фамилии лиц, ответственных за разрешение и осуществление хозяйственной операции по отпуска товаров.
Руководителем оптового предприятия утверждается перечень лиц, имеющих право давать разрешение, то есть подписывать первичные документы на осуществление хозяйственной операции, связанной с отпуском товаров.
Накладная может быть подписано лично, с применением факсимиле, штампа, символа. Подписи лиц, ответственных за со-ставления первичных документов на вычислительных машинах и других средствах организационной техники, выполняются в виде пароля или иным способом авторизации, что позволяет одновременно идентифицировать лицо, осуществившее хозяйственную операцию.
Оптовое предприятие самостоятельно устанавливает количество примерь-ников накладной на отпуск товаров. Один экземпляр как сопроводительный документ выдается предприятию - покупателю.
Накладная, которая составляется в момент совершения хозяйственной операции, связанной с отпуском товаров со склада оптового предпри-ятия, служит основанием для:
Списание реализованных товаров из-под отчета материально ответственного лица;
обоснование выполнения договорных обязательств перед покупателем и перехода права собственности на товары от оптового предприятия к покупателю
ведение складского учета отпуска товаров, ведение синтетического и аналитического учета реализации товаров; подтверждения суммы валового дохода при осуществлении продажи товаров с последующей оплатой;
обоснование исполнения бюджета продажи товаров по центрам ответственности.
Документальное оформление доставки товаров покупателю
Наиболее распространенным способом доставки товаров покупателям со складов оптового предприятия являются автомобильные перевозки.
Оптовое предприятие как грузоотправитель должен оформить товарно-транспортную накладную. Если оптовое предприятие одновременно является перевозчиком, то есть доставляет товары покупателю собственным или арендованным транспортом, кроме ТТН, состоит путевой лист грузового автомобиля.
При использовании железнодорожного, водного или воздушного транспорта используются документы, описанные в п. 2.1.
Документальное оформление расчетов с покупателем
Форма расчетов за поставленные товары определяется договором между оптовым предприятием и покупателем.
Если это - безналичные расчеты, то покупатель перечисляет средства на текущий счет оптового предприятия по договору, накладной или счетом-фактурой. В последнем случае на оптовом предприятии оформляется требование к покупателю-счет-фактура, где указываются наименование, банковские и почтовые реквизиты оптового предприятия и покупателя, сумма к оплате. Счет-фактура подписывается руководителем, главным бухгалтером и передается покупателю, в том числе электронными средствами связи. На основании счета-фактуры покупатель оформляет платежный документ.
Завершение товарообменной операции по договору мены должно подтверждаться двусторонним актом зачета взаимной задолженности.
Документальное оформление начисления налоговых
обязательств по налогу на добавленную стоимость
в свя связи с продажей товаров
Основанием для ведения учета налоговых обязательств по НДС с налоговая накладная.
Порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом ГНАУ от 30.05.1997 г. № 165.
Право составления этого документа имеют субъекты предпринимательской деятельности, зарегистрированные плательщиками НДС. Подтверждением регистрации является выданное государственным налоговой инспекцией свидетельство, в котором указывается индивидуальный налоговый номер плательщика НДС. При необходимости плательщик НДС может делегировать право оформления налоговых накладных филиалами (обособленным подразделениям), входящих в его состав. Для этого каждому филиалу следует присвоить отдельный код и сообщить его налоговому органу по месту регистрации плательщика НДС.
Во время выполнения договоров о совместной деятельности налоговые накладные выписываются лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности и ответственное за удержание и внесение налога в бюджет.
Оригинал налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у оптового предприятия. Если товары реализуются неплательщику НДС, то оба экземпляра хранятся у продавца.
Налоговая накладная выписывается СПД - продавцом в момент возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в двух экземплярах. Дата возникновения налоговых обязательств зависит от условий поставки товаров (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Дата возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость
| Условие поставки товаров | Дата возникновения налоговых обязательств по НДС |
| Договор купли-продажи | Дата любой из событий, наступившее раньше: дата получение средств от покупателя в счет оплаты товаров подлежащих поставке, либо дата отгрузки товаров |
| Товарообменная операция по договору мены | Дата отгрузки товаров |
| Договор комиссии, по которому оптовое предприятие - комитент | Дата получения от комиссионера средств или других видов компенсации стоимости реализованных товаров |
| Договор поручения, по которому оптовое предприятие - поверенный | Дата передачи товаров от поверенного к доверителю |
Сумма налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, должна соответствовать сумме налоговых обязательств по поставке товаров оптового предприятия в реестре полученных и выданных налоговых накладных.
Налоговая накладная содержит данные, указанные в табл. 2.2.
Таблица 2.2 Содержание налоговой накладной
| Реквизиты | Порядок заполнения |
| Дата выписки налоговой накладной | Соответствует дате возникновения налоговых обязательств |
| Порядковый номер налоговой накладной | Отвечает порядковому номеру в реестре полученных и выданных налоговых накладных. При составлении налоговой накладной филиалом порядковый номер устанавливается с учетом присвоенного кода и определяется числовым значением через дробь: в числителе проставляется порядковый номер, а в знаменателе - код |
| Название продавца - налогоплательщика, его индивидуальный налоговый номер, место нахождения | Отмечается по свидетельству о регистрации оптового предприятия как плательщика НДС |
| Полное название покупателя, его индивидуальный налоговый номер, место нахождения | Отмечается по свидетельству о регистрации покупателя как плательщика НДС. При поставке товаров неплательщику НДС в строку "Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость "делается пометка X |
| Номер свидетельства о регистрации плательщика НДС (Продавца и покупателя) Условие поставки | Отмечается по свидетельству о регистрации соответственно оптового предприятия и предприятия-покупателя плательщиками НДС Указывается форма гражданско-правового договора (купли-продажи, поставки, мены, поручения, комиссии) |
| Форма проведения расчетов | Может быть: оплата с текущего счета, бартер или наличными |
| Дата возникновения налоговых обязательств | Приведены в табл. 2.1 |
| Номенклатура поставки товаров (работ, услуг), единица измерения товаров и их количество | При условии предварительной оплаты указывается согласно договором (спецификации к договору) или счетом-фактурой. Если датой возникновения налоговых обязательств является дата отгрузки товаров, то эти данные указываются по накладной. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров. В случае, если доля товара не содержит обособленной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении 1 к налоговой накладной |
| Цена поставки единицы товара без учета НДС | Как правило, указывается фактическая цена поставки товаров без НДС согласно договору. Если база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен, необходимо оформить две налоговые накладные. В одной указывается договорная цена поставки, во второй - отклонение от обычной цены. Покупателю выдается оригинал первой налоговой накладной |
| База налогообложения: по ставке 20%, - за нулевой ставке, - освобожденных от налогообложения | При одновременной продаже одному покупателю как налогооблагаемых товаров, так и таких, которые освобождены от налогообложения, оптовое предприятие составляет отдельные налоговые накладные. В случае продажи товаров, освобожденных от налогообложения, в разделе VI в графе 10 налоговой накладной делается пометка "Без НДС" с обязательным ссылкой на соответствующий пункт Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость " |
| Общая сумма средств, подлежащая уплате | Включаются следующие элементы: - объем поставки без учета НДС Транспортные расходы продавца по договору, которые не входят в стоимость товаров Стоимость тары, определенной в контракте как обратная (Залоговая), не включается в базу налогообложения Надбавки (+), скидки (-), предоставленные покупателю, - налог на добавленную стоимость |
| Подпись и фамилия лица, составившего налоговую накладную | Оба экземпляра налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным осуществлять продажу товаров и скрепляются печатью, образец которой находится в банке, обслуживающем оптовое предприятие. Для предприятий, имеющих обособленные подразделения, допускается изготовление специальной печати «Для налоговых накладных |
изменения базы налогообложения и, соответственно, налоговых обязательств и
НДС, применяется расчет корректировки количественных и стоимостных
показателей к налоговой накладной.
В частности, оптовое предприятие - продавец товаров - обязано
оформить указанный документ в двух экземплярах в случаях: увеличение (уменьшение) цены на товар; возврат товаров предприятиями - покупателями; возвращение покупателям полученного аванса (предоплаты), изменения номенклатуры товаров;
признание задолженности покупателя безнадежным в порядке, предусмотренном законодательством.
Оригинал расчета корректировки предоставляется покупателю товаров,
копия остается на оптовом предприятии.
Таким образом, на основании расчета корректировки количественных и
стоимостных показателей к налоговой накладной в реестре полученных и
выданных налоговых накладных корректируются налоговые обязательства по
налога на добавленную стоимость.
Уменьшение суммы налоговых обязательств при изменении компенсации
стоимости товаров, поставленных субъектам предпринимательской деятельности,
которые не являются плательщиками НДС, разрешается:
при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости при пересмотре цен, связанных с гарантийными заменами товаров.
Если появилось желание заняться собственным делом, то нужно сразу же воплощать свою идею в реальность. Не нужно никого слушать и верить, когда говорят, что бизнес - жестокий и не терпит ошибок. На самом деле, он не такой страшный… Если, конечно, знать его правила и применять их на практике.
Сегодня существует масса возможностей и идей для открытия собственного дела. В какой сфере? Например, в торговле. Самый простой вариант: взять товар под реализацию, найти покупателя и, продав, получить прибыль и свои проценты от выручки. Конечно, чтобы это была выгодная сделка, нужно в первую очередь оформить все необходимые документы и разрешения. Ведь выплачивать штрафные санкции в случае (неудачной для вас) проверки соответствующими органами придется из собственного кармана, что очень неприятно.
Оформив документы, не спешите соглашаться взять товар на реализацию и рассмотрите предложения от нескольких партнеров. Возможно, если вы повремените, поступит более выгодное предложение сотрудничества. И, наконец, продумайте приблизительный план дальнейших действий. А именно: на какую аудиторию покупателей вы рассчитываете, какой объем выручки нужно ежедневно получать, чтобы выйти на прибыль, где вы будете продавать свой товар.
Давайте рассмотрим несколько идей на конкретных примерах.
Торговля хозяйственными товарами всегда будет пользоваться спросом. Согласитесь, порошки, мыло, зубная паста, туалетная бумага и прочие хозяйственные штучки всегда необходимы и обычно у потребителей быстро заканчиваются. Вот и идея! Займитесь продажей этого вида товаров.
Торгуем косметикой и бижутерией
Ну какая красавица сможет устоять перед очаровательным и компетентным продавцом и его товаром, если на лотке красуется косметика и бижутерия? Кстати, бижутерия, под реализацию взятая, это более выгодное направление в торговле, чем имеет свойство портиться и от солнца, и от избытка влаги, и падений боится. Бижутерию же не испортит ничто (если, конечно, ее не оставить под проливным дождем на несколько суток). Да и покупают ее в основном молодые модницы в очень большом количестве. Поэтому будьте уверены, что ваш товар под реализацию быстро разойдется. Особенно в весенне-летний сезон.
Подводные камни К чему нужно быть готовым
Найти поставщика продукции и договориться о взаимовыгодных условиях не составит труда. Таких предложений очень много. И все они соглашаются давать товар под реализацию на определенный срок, а также делают возврат в случае обнаружения просроченного товара или брака.
Когда поставщик выбран, следует подумать, где же торговать этим всем добром. На самом деле, варианта только три (для всех товаров). Первый - это открытие торговой точки. Для этого вам необходимо определиться с местом, после арендовать его и также получить все необходимые разрешительные документы.
Если не хочется тратить деньги на аренду помещения или торговой палатки, можно свой товар под реализацию перепродать третьей стороне. Говоря проще: стать посредником между поставщиком и продавцом. В этом случае, конечно, вы потеряете часть прибыли.
Третий вариант пзависит напрямую от вашего умения продавать и общаться с потенциальным покупателем. Вам не потребуется арендовать торговую точку, не нужно искать продавца. Продавцом будете вы сами. Все, что нужно от вас, это ходить по организациям, квартирам и искать потенциального покупателя. Отметим сразу, что третий вариант торговли - не совсем удачный, в большинстве случаев он ведет к убытку.
Решать вам, заниматься или не заниматься торговлей товарами, взятыми под реализацию. Но помните, что успех зависит только от вас и от вашего желания иметь собственное дело.
В магазин под реализацию был отдан товар. Но не было никаких документов о приемке товара и когда его забирали перед продавцом не считали на какую сумму остались остатки..на телефоне сохранились некоторые смс сообщения.как быть дальше?деньги за...
Как правильно провести передачу товара от одного ИП другому для реализации?
Добрый день. У нас есть одна точка по продаже рыбных деликатесов, вся документы на рыбу есть, включая ветеринарное свидетельство. Вопрос, если мы открываем другую точку, на другое ИП, но товар будем брать с первой точки, какие документы на товар...
Как отдать товар под реализацию в магазин?
Добрый вечер.Я физическое лицо,хотел бы отдать товар под реализацию в магазин.как я должен вписать себя в пункт Комитент
Как оформить продажу остатков товара под реализацию ИП?
Здравствуйте. Была ИП.Закрылась.Часть непродовольственного товара продала другому ИП,часть осталась.Новый ИП готов взять остатки под реализацию,без наценки.Как это оформить и какие у меня возникнуть обязательства как у физ.лица?Спасибо
Возможно ли физическому лицу отдать товар под реализацию в магазин, не имея ИП?
Здравствуйте,я физическое лицо,хотела бы отдать товар под реализацию в магазин,возможно ли это сделать не имея ИП? если возможно, то какой договор нужно заключать с магазином?
Клиент не оплатил полученный под реализацию товар, как взыскать задолженность?
У нас ИП,мы заключили договор поставки товара с условием отсрочки оплаты. В договоре указано,что максимальный срок отсрочки 14календарных дней. Срок прошел,а клиент не оплачивает товар,который брал под реализацию. Клиент так же ИП. Куда обратиться с...
Отгрузка на реализацию
Добрый день, подскажите, отгрузили продавцу товар на реализацию. Есть договор и и документ Транспортной компании об отправке груза (где указано только количество мест). Накладную ТОРГ 12 получатель со своей стороны подписанную не вернул. Теперь...
489
стоимость
вопроса
вопрос решен
Договор поставки товара под реализацию, если не указаны сроки реализации
Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, такая ситуация: Между предпринимателем А. и Б. был заключен договор поставки товара под реализацию. Согласно договора А. передал Б. товар, Б. оплатил в момент передачи 30 % от общей стоимости товара, а расчеты...
Как правильно оформить договорные отношения с магазинами, принимающими товар на реализацию?
Добрый день! Хочу сдавать на реализацию игрушки ручной работы (ИП), но с условием обязательного выкупа всех изделий по оговоренному сроку (через 1 – 1,5) месяца. То есть у владельца магазина есть время отторговать товаром, и потом расплатится со...
Документы для поставки товара под реализацию (ИП)
Добрый день. У меня ИП, мне необходимо поставить товар "под реализацию" в магазин партнёра (оплата партнёром после продажи товара). Товар - детская коляска с некоторыми доработками (сама коляска - от другого поставщика, мы делаем выполняем только...
400
стоимость
вопроса
вопрос решен
Как взыскать деньги за проданный товар, переданный на реализацию?
Передала женскую одежду с оплатой по мере реализации ООО по договору. Договор ими был подписан, накладная, в которой были прописаны цены на товар, колличество и ассортимент была отправлена транспортной компанией вместе с товаром в их город. После...
11 Января 2017, 23:15, вопрос №1497322 Юлия Юрьевна Саликова, г. Краснодар
Договор для передачи товара под реализацию
Я являюсь ИП, заказываю товары из китая. Хочу поставить свой товар на полки в стационарном магазине принадлежащем другому лицу(ИП). То есть я хочу поставлять ему товар под реализацию. Как мне не быть кинутым? Как защитить себя юридически, чтобы он...
Розничная торговля осуществляется на основе договора розничной купли-продажи. Покупателем по договору розничной купли-продажи может выступать как организация (через своего представителя) или предприниматель, так и гражданин (п. 3 ст. 492 ГК РФ).
Ситуация: в каких случаях продажа товаров другой организации (предпринимателю) может считаться розничной торговлей?
Продажа товаров признается розничной торговлей при условии, что приобретенный товар покупатель будет использовать не в предпринимательских, а в личных целях (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Однако законодательство не обязывает продавца контролировать последующее использование покупателем приобретенных товаров (письмо ФНС России от 18 января 2006 г. № ГИ-6-22/31). Из этого следует, что категория покупателя не влияет на признание сделки розничной. Приобрести товар в розницу может и организация (через представителя), например для обеспечения своей деятельности (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства и т. д.). Чтобы продажа товара в этом случае считалась розничной, необходимо соблюсти такие условия:
- организация-продавец занимается розничной торговлей;
- реализуемый товар может быть использован в личных целях (т. е. это не торговое, кассовое оборудование);
- представитель организации-покупателя не требует выписать счет-фактуру, накладную;
- организация-продавец выдает покупателю документ об оплате.
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/28, от 20 декабря 2006 г. № 03-11-04/3/544 и от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/86. Позицию финансового ведомства поддерживает суд (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18).
Ситуация: в каких случаях договор розничной купли-продажи нужно заключить в письменной форме?
Сделки организаций между собой, с предпринимателями и гражданами должны заключаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако если сделка исполняется при самом ее совершении, то письменного договора не требуется (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Следовательно, продажа товара может не оформляться договором.
Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату (например, бланка строгой отчетности) (ст. 493 ГК РФ). Эти документы подтверждают заключение договора розничной купли-продажи. То есть, как правило, розничная сделка исполняется при самом ее совершении, поэтому ее можно заключить устно. Однако если моменты передачи товара и его оплаты не совпадают (например, предоставлена отсрочка платежа), тогда необходимо заключить письменный договор.
В некоторых случаях договор розничной купли-продажи должен быть заключен в письменной форме вне зависимости от прочих условий:
При продаже товаров по образцам или дистанционным способом (ст. 497 ГК РФ);
При продаже гражданам многотомного периодического издания, выходящего в свет отдельными томами (п. 128 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).
Торговля за наличный расчет
При продаже товаров в розницу за наличный расчет (или с использованием платежных карт) оформите и выдайте покупателю кассовый чек. Таковы требования статьи 493 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
При ведении отдельных видов деятельности при торговле товарами кассовый чек можно не выдавать. К таким видам деятельности, в частности, относится:
- обеспечение питанием учащихся и сотрудников в учебных заведениях;
- торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах;
- торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
- продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции.
Полный перечень видов деятельности, при которых кассовый чек можно не выдавать, установлен в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Кроме того, применять ККТ не обязательно при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Внимание: за неприменение в установленных законодательством случаях ККТ предусмотрена административная ответственность (ст. 14.5 КоАП РФ).
Меры ответственности - предупреждение или штраф. Размер штрафа составляет:
- для организации - от 30 000 до 40 000 руб.;
- для должностного лица организации (например, руководителя, кассира-операциониста (продавца)) - от 3000 до 4000 руб.
Такие правила установлены в статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Документальное оформление
Подтверждением заключения договора розничной купли-продажи, кроме кассового чека, может служить товарный чек (ст. 493 ГК РФ). В большинстве случаев выписывать товарный чек необязательно, но возможно (например, по требованию покупателя).
Товарный чек должен быть оформлен обязательно при продаже следующих товаров населению:
- при разносной торговле, за исключением продовольственных товаров (п. 20 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- текстильных, швейных, трикотажных, меховых изделий (п. 46 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- технически сложных товаров бытового назначения, например бытовой радиоэлектронной аппаратуры, средств связи, фото- и киноаппаратуры, музыкальной аппаратуры, электробытовых приборов и т. п. (п. 47 и 51 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- автомобилей, мототехники, прицепов, номерных агрегатов (п. 60 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- драгоценных металлов и драгоценных камней (п. 69 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- животных и растений (п. 80 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- оружия и патронов (п. 101 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- строительных материалов и изделий (п. 111 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- мебели (п. 117 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).
Ответственность за невыдачу товарного чека
Внимание: за невыдачу товарного чека при продаже товаров, отпуск которых обязательно оформляется этим документом, предусмотрена административная ответственность (ст. 14.15 КоАП РФ).
В производственном цикле реализация выпущенного товара является окончательным и важным показателем для компании-производителя. В результате проданных изделий компания получает оборотные средства для дальнейшего развития производства. Рассмотрим весь цикл подготовки документов по учету и продаже готовой продукции.
Документальный учет готовой продукции
Выпуск готовой продукции является сложным производственным процессом, в конечном итоге которого товар поступает на склад готовой продукции. Каждая производственный этап сопровождается первичными документами:
- Поступление материалов на склад для производственных целей. Основания для оприходования материалов – товарная накладная ТОРГ-№12;
- Выдача материальных ценностей из складских помещений в производство по требованию-накладной М-11;
- Готовую продукцию отправляют на хранение в склад по накладной формы МХ-18. Эта форма используется только в компаниях-производителях.
Каждая «первичка» фиксируется бухпроводками:
Весь процесс изготовления товара фиксируется материально-ответственным лицом в карточке учета выпущенной продукции. Карточка учета заводится на каждый вид изделия, где присваивается порядковый номер номенклатуры.
Сведения в карточку вносится на основании накладной МХ-18 на выпущенный товар. Документы заполняются четким почерком без помарок и исправлений с указанием и подписью ответственно-материальных лиц.
Для общего итога составляют общий реестр по движению выпущенного товара. Если на производстве несколько складов, то реестр формируют по каждому складу отдельно. Все показатели переносят в сводную ведомость после окончания каждого месяца и сдают в бухгалтерию для сверки с аналитическим учетом.
В производстве важно оформлять все операции первичными документами, отображающие движение выпуска готовой продукции. При необходимости, возможно, разработать дополнительные формы документов.
Документальное оформление продажи готовой продукции
Оформление документов по учету продажи готовой продукции имеет два направления: розничная и оптовая торговля. При реализации документальное оформление у них разное. Рассмотрим подробнее.
- Документы при розничной торговле состоят из:
- Кассового чека, с указанием полной информации о продаваемой продукции;
- Или бланка строгой отчетности (БСО) и приходно-кассового ордера.
В бухгалтерском учете при розничной продаже формируются следующие проводки:
- Дт50.01 Кт90.01- поступившая выручка от розничной продажи;
- Дт90.02 Кт41 – списана сумма себестоимости проданного товара.
Важно для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей: в 2017-2021 гг. для розницы вводят онлайн-кассы, чеки которых содержат не только информацию о товаре, но и сведения самого предпринимателя. Эта информация будет передаваться в налоговую инспекцию.
Не выдача кассового чека или БСО покупателю грозит штрафом в размере:
- Предпринимателю – 2 тыс. руб.;
- Должностным лицам – 2 тыс. руб.;
- Юрлицам – 10 тыс. руб.
- Документы при продаже готовой продукции оптом:
- Счет на оплату за товар;
- Товарная накладная ТОРГ-12;
- Счет-фактура (если продавец плательщик НДС), которая регистрируется в книге покупок и продаж;
- Договор купли-продажи;
- УПД – универсальный передаточный документ, объединяет счет-фактуру, товарную накладную, акт о выполненных работах.
Особенностью заполнения формы УПД состоит в номере статуса:
- Если ставим в статусе №1, то это означает, что документ предназначен для расчета по НДС и налога на прибыль. Используется вместо счета-фактуры и передаточных актов;
- Статус №2 означает, что этот документ подтверждает расходы предприятия, и он заменяет только передаточные документы.
Пакет документов готовится в 2-х экземплярах (кроме счета), один – покупателю, другой – продавцу с соответствующими подписями руководителя или материально-ответственного лица и печатью.
Важно: при оптовой реализации товаров продавец может не выставлять такие документы, как счет-фактуру, накладную, акт выполненных работ, а объединить их в один документ УПД.
При самовывозе со склада производителя покупателю выдается пропуск-разрешение на вывоз товара из хранилища с товарной накладной с перечнем отгружаемой продукции.
Пропуск подписывается директором организации и главным бухгалтером. Получатель товара обязан предъявить доверенность на приобретение произведенных изделий.
Бухгалтер оформляет оптовую торговлю проводками:
- Дт62.01 Кт90.01 выручка от продажи товара. Основание – товарная накладная ТОРГ-12;
- Дт90.03 Кт68.02 начислен НДС;
- Дт90.02 Кт41.01 себестоимость проданных товаров списана на основании товарной накладной ТОРГ-12;
- Дт51 Кт62.01 оплачена товарная накладная покупателем. Основание платежное поручение об оплате.
Покупателем-оптовиком может быть только индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.
Важная информация: с 01 июля 2017 года, в связи с изменениями в УПД, старые бланки считаются не действительными для возмещения суммы НДС из бюджета.
Инвентаризация учета движения готовой продукции
Инвентаризационная проверка обеспечивает контроль учета готовой продукции на производстве. По итогам проверки определяют количество, качество и состояние готового товара по факту. В процессе инвентаризации участвуют все заинтересованные ответственные работники. Контроль может производиться по окончанию каждого отчетного периода, но существует обязательная инвентаризация:
- Годовая бухотчетность;
- Смена материально-ответственных лиц;
- Наличие факта хищения, порчи, недостачи готовых изделий;
- Чрезвычайная ситуация;
- Ликвидация или реорганизация предприятия.
Если выявлены нарушения, то поднимают все документы по учету и продаже готовой продукции. Особое внимание уделяют карточке складского учета, где отображается движение товара и остаток на конец периода.
Чтобы улучшить контроль за учетом готовой продукции и ее реализацией, необходимо учесть следующие шаги:
- Вести постоянный контроль за выпускаемыми готовыми изделиями;
- Безошибочное оформление документов на продажу готовой продукции;
- Правильность ведения хозяйственных операций в бухучете;
- Четкий организованный расчет с клиентами.
Важно знать, что налоговые инспектора кропотливо проверяют документы при продаже готовой продукции и выставляют встречные проверки контрагентам для сверки документов.
