Декларация по акцизам на нефтепродукты. Моторными маслами для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей Инструкция по заполнению

В таблицах 1, 2 и 3 представлены следующие данные:

­ определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров;

­ сроки уплаты акциза зависят от вида подакцизных товаров;

сроки представления налоговых деклараций.

Таблица 1

Определение даты реализации (передачи) или получения товаров

Таблица 2

Сроки уплаты акциза зависят от вида подакцизных товаров

Таблица 3

Сроки представления налоговых деклараций

Пример заполнения декларации по акцизам на нефтепродукты

Состав формы:

­ титульный лист, представленный на двух страницах;

­ раздел 1 «Сумма акциза на нефтепродукты, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

­ раздел 2, содержащий таблицу № 2.1 «Расчет налоговой базы», таблицу № 2.2 «Расчет суммы акциза» и таблицу № 2.3 «Расчет суммы акциза, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика»;

­ приложение № 1 «Сведения об объемах нефтепродуктов, полученных от поставщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;

­ приложение № 2 «Сведения об объемах нефтепродуктов, полученных от поставщиков, не имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;

­ приложение № 3 «Сведения об объемах нефтепродуктов, поставленных лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;

­ приложение № 4 «Сведения об объемах нефтепродуктов, поставленных лицам, не имеющим свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;

­ приложение № 5 «Сведения о суммах акциза, уплачиваемых по месту нахождения налогоплательщика и его обособленных подразделений».

На первой странице титульного листа в поле «Налоговый период» всегда проставляется цифра 1, а в поле «№ месяца» - порядковый номер месяца, за который сдается декларация.

Например, в декларации за февраль в поле «№ месяца» нужно записать цифры 0 и 2.

Кроме того, организации в поле «ИНН» сначала ставят два нуля и только потом непосредственно ИНН. Дело в том, что в данном поле двенадцать ячеек, а ИНН организаций состоит из десяти цифр.

Вторую страницу титульного листа заполняют, если на первой не указан ИНН руководителя, главного бухгалтера или уполномоченного представителя организации. Тогда на странице 2 указываются данные об этих лицах. Если же, например, ИНН одновременно отсутствует и у бухгалтера, и у руководителя организации, на каждого из них заполняется страница 2 декларации.

Вторая страница включается в состав налоговой декларации в любом случае. Даже если в ее заполнении нет никакой необходимости.

Раздел 1 заполняется в последнюю очередь. Раздел 2 начинается с таблицы, в которую налогоплательщики, имеющие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, вносят сведения о своих свидетельствах. В зависимости от вида свидетельств налогоплательщики заполняют строки 001-004. Остальные налогоплательщики в этих строках ставят прочерки. Аналогичная таблица присутствовала и в прежней форме декларации.

Налоговая база представляет собой объем подакцизных нефтепродуктов в натуральном выражении - в тоннах. Она указывается в графе 6 в отношении каждого объекта налогообложения по видам нефтепродуктов.

Объем нефтепродуктов определяется с точностью до третьего знака после запятой по правилам округления.

Налогоплательщики, не имеющие свидетельства, заполняют строки 010-050, если в отчетном периоде они оприходовали нефтепродукты, самостоятельно произведенные из собственного сырья и материалов. Строки 060-100 - если они получили в собственность нефтепродукты в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство, в зависимости от вида произведенных операций сначала заполняют строки 160-350. Затем суммируют показатели по видам подакцизных нефтепродуктов и полученные суммы записывают в строки 110-150.

Например, организация, имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, в феврале 2004 года из своего сырья произвела и оприходовала:

­ 180 тонн автомобильного бензина с октановым числом «92»;

­ 150 тонн автомобильного бензина с октановым числом «95»;

­ 270 тонн дизельного топлива.

Кроме того, в том же месяце она оприходовала 30 тонн дизельного топлива, полученного в оплату услуг по его производству из давальческого сырья.

Сначала нужно заполнить пункт 3.1 таблицы № 2.1 декларации (Приложение 2) «Оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), по видам нефтепродуктов». В строку 170 записываются 330 т (180 т + 150 т), в строку 180 - 270 т.

Затем 30 т следует поставить в строку 280 пункта 3.3 «Оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов), по видам нефтепродуктов» (Приложение 2).

В строку 120 - значение строки 170 - 330 т.

В строку 130 - сумму значений строк 180 и 280. Она составит 300 т (270 т + 30 т).

Налогоплательщик, который произвел из давальческого сырья нефтепродукты и в отчетном месяце передал их собственнику сырья, заполняет строки 360-400. Правда, только в том случае, если собственник не имеет свидетельства. Если же у собственника есть свидетельство, переработчик в этих строках поставит прочерки. Ведь при получении нефтепродуктов акциз начисляет собственник сырья.

Лица, которые продают конфискованные или бесхозяйные подакцизные нефтепродукты, заполняют строки 410-450. Речь идет о нефтепродуктах, которые лица получили по приговору или решению суда либо иного государственного органа.

В последних двух случаях не имеет значения, обладает налогоплательщик свидетельством или нет.

В строках 460-500 отражается общая налоговая база по каждому виду нефтепродуктов. Она определяется как сумма соответствующих строк по всем объектам налогообложения. Показатели строк 460-500 переносятся соответственно в строки 010-050 по графе 5 таблицы № 2.2 (Приложение 2).

Оставшиеся строки таблицы № 2.1 заполняются справочно. Так, в строках 510-550 указывается весь объем нефтепродуктов, реализованных в отчетном месяце на территории России лицами, как имеющими свидетельство, так и не имеющими его. По строкам 560-600 показываются остатки на конец отчетного месяца по каждому виду нефтепродуктов. Кстати, в прежней форме декларации строк, свидетельствующих об остатках нефтепродуктов, не было.

Заполним графу 5 «Налоговая база, тонн» по строкам 010-050. Как уже отмечалось, сюда переносятся соответственно показатели строк 460-500 таблицы № 2.1 (Приложение 2).

Затем в графу 6 по строкам 010-050 запишем соответствующие ставки акцизов.

Умножив значение графы 5 на показатель графы 6 по строкам 010-050, получим сумму акциза по операциям, признаваемым объектом налогообложения. Ее отразим в графе 7. Сумма акциза рассчитывается в целых рублях по правилам округления.

Однако это еще не та сумма, которая подлежит уплате в бюджет. Прежде нужно определить сумму налоговых вычетов, на которые претендует налогоплательщик. Для этого необходимо заполнить строки 060-350 по видам подакцизных нефтепродуктов, а затем сложить все полученные значения по соответствующим видам и записать их суммы в графе 7 по строкам 360-400.

Не стоит забывать, что налоговые вычеты можно отражать в декларации только при соблюдении положений пункта 2 статьи 184 и пунктов 8, 9 и 10 статьи 201 НК РФ.

Строки 410-700 заполняют экспортеры нефтепродуктов. По строкам 410-450 они показывают объемы нефтепродуктов, экспортированных в отчетном месяце. По строкам 460-500 - объемы тех из них, по которым не представлены поручительство банка или банковская гарантия.

По строкам же 510-550 или 560-600 отражаются объемы ранее экспортированных нефтепродуктов, по которым на тот момент было представлено освобождение от уплаты акциза. Эти строки заполняются после того, как экспортер представит в налоговый орган документы, подтверждающие факт экспорта. Такие документы перечислены в пункте 7 статьи 198 НК РФ. Если экспортер отражал эти данные в предыдущих декларациях, указывать их повторно не нужно.

Строки 610-650 и строки 660-700 также заполняются при представлении документов, подтверждающих факт экспорта. Однако суммы акциза, рассчитанные по этим строкам (по прежним или новым ставкам), подлежат возмещению налогоплательщику.

Для этого нужно сравнить сумму исчисленного акциза по каждому виду нефтепродуктов (строки 010-050 этой таблицы) с суммой налоговых вычетов по этому виду (строки 360-400). Если первая сумма превысит вторую, разница записывается в графу 7 по строкам 710-750.

Суммы, отраженные по строкам 710-750, необходимо уплатить в бюджет. Они переносятся в строку 030 раздела 1 в следующем порядке. Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным видам подакцизных нефтепродуктов, зачисляются на один код бюджетной классификации, сначала их нужно сложить. Затем полученный результат записать в строку 030 с соответствующим КБК.

Если по какому-либо виду нефтепродуктов сумма налоговых вычетов превысит сумму исчисленного акциза, разницу следует записать в графу 7 по строкам 760-800. Одновременно по строкам 710-750 нужно поставить ноль.

Суммы, отраженные по строкам 760-800, подлежат возврату налогоплательщику в соответствии с положениями статьи 203 НК РФ. Кстати, подобные строки появились в декларации впервые.

Заполняем раздел 1. Этот раздел расположен на отдельном листе. Он содержит итоговые показатели декларации. То есть показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. Показатели разделены на три группы по кодам бюджетной классификации, на которые зачисляются рассчитанные в декларации суммы акциза. По каждому коду бюджетной классификации отдельно заполняются строки 010-030.

По строке 010 указывается соответствующий код бюджетной классификации. По строке 020 - код ОКАТО. ОКАТО, или Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95. По строке 030 - сумма акциза, которая подлежит уплате в бюджет по коду бюджетной классификации, показанному по строке 010. Как уже отмечалось, она переносится из графы 7 строк 710-750 раздела 2 (Приложение 2).

Если несколько сумм акциза, рассчитанных по этим строкам, зачисляются на один код бюджетной классификации, их следует сложить, а результат внести в соответствующую строку 030.

Рассмотрим на примере, как заполнять некоторые листы налоговой декларации.

Например, организация, имеющая свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, в феврале 2004 года приобрела:

200 тонн автомобильного бензина с октановым числом «72»;

250 тонн дизельного топлива.

Кроме того, от нефтеперерабатывающего завода (НПЗ) она получила 50 тонн моторного масла, 50 тонн дизельного топлива и 70 т 92-го бензина. Эта продукция произведена из давальческого сырья, принадлежащего организации.

На начало февраля за организацией числились 20 т 72-го бензина, 35 тонн 92-го и 25 т дизельного топлива. В течение этого месяца она реализовала:

­ 215 т автомобильного бензина с октановым числом «72»;

­ 90 т автомобильного бензина с октановым числом «92»;

­ 290 т дизельного топлива;

­ 45 т моторного масла.

В Приложении приведены только листы со строками, которые необходимо заполнить. Все значения записываются в графу 6 соответствующих строк.

Организация имеет свидетельство, поэтому полученные объемы отражаются в строках 160-350 в зависимости от объекта налогообложения. После этого по каждому виду нефтепродуктов подсчитывается общая сумма. Она вносится в строки 110-150.

В строку 210 ставится объем приобретенного в собственность бензина с октановым числом до «80» - 200 т. В строку 230 - объем приобретенного дизельного топлива - 250 т.

По строке 320 записывается объем 92-го бензина, полученного от НПЗ, - 70 т. По строке 330 - объем полученного от НПЗ дизельного топлива - 50 т. По строке 340 - объем полученного от НПЗ моторного масла - 50 т.

Таким образом, по строке 110 отражается 200 т. Эта же сумма указывается по строке 460. По строкам 120 и 470 - 70 т. В строку 130 ставится 300 т (250 т + 50 т), которые переносятся в строку 480. В строку 140 - 50 т, отражаемые также по строке 490.

Последнее, что нужно сделать перед тем, как перейти к следующей таблице, - заполнить справочные строки.

Так, по строке 510 показывается объем реализованного в феврале 72-го бензина - 215 т. По строке 520 - объем 92-го бензина - 90 т. По строке 530 - 290 т и по строке 540 - 45 т.

В строки 560-590 записывается объем нефтепродуктов, оставшихся нереализованными по состоянию на конец февраля. В строке 560 отражается 5 т (20 т + 200 т - 215 т), в строке 570 - 15 т (35 т + 70 т - 90 т), в строке 580 - 35 т (25 т + 300 т - 290 т) и в строке 590 - 5 т (50 т - 45 т).

Теперь можно переходить к расчету суммы акциза, а значит - к заполнению таблицы № 2.2 раздела 1 (Приложение 2).

В графу 5 строк 010-040 соответственно переносятся суммы, указанные по строкам 460-490. То есть по строке 010 отразятся 200 т, по строке 020 - 70 т и т. д.

По графе 6 строк 010-040 указываются налоговые ставки: 2460 руб., 3360 руб., 1000 руб. и 2732 руб. соответственно.

И наконец, в графу 7 этих строк вписываются рассчитанные суммы акциза:

в строку 010 - 492 000 руб. (2460 руб. х 200 т);

в строку 020 - 235 200 руб. (3360 руб. х 70 т);

в строку 030 - 300 000 руб. (1000 руб. х 300 т);

в строку 040 - 136 600 руб. (2732 руб. х 50 т).

Организация не претендует на налоговые вычеты. Значит, полученные суммы акциза подлежат уплате в бюджет. Они записываются по графе 7 соответствующих строк 710-740.

Кроме того, организация должна заполнить необходимые приложения.

Автомобильный бензин с любым октановым числом зачисляется на один КБК - 1020206 (раздел 1). Поэтому нужно рассчитать общую сумму акциза, начисленную по автомобильному бензину. Она определяется как сумма значений графы 7 строк 710 и 720 таблицы № 2.2 раздела 2:

492 000 руб. + 235 000 руб. = 727 000 руб.

Эту сумму следует записать в строку 030 первой группы показателей. По строке 010 этой группы нужно поставить КБК 1020206.

В строку 010 второй группы показателей записывается КБК 1020211, на который зачисляются суммы акциза по дизельному топливу. Следовательно, в строку 030 ставится значение графы 7 строки 730 таблицы № 2.2 раздела 2 - 300 000 руб.

В строку 010 третьей группы показателей заносится КБК 1020213, на который зачисляются акцизы по моторным маслам, а в строку 030 - 136 600 руб., то есть значение графы 7 строки 740 таблицы № 2.2 раздела 2.

77 город Москва

Дата публикации: 18.05.2016

Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме и порядка ее заполнения, а также формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения

Дата документа: 12.01.2016
Вид документа: Приказ
Принявший орган: ФНС России
Номер: ММВ-7-3/1@
Тип ситуации:

На основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2015,
№ 29, ст. 4358), в целях реализации положений главы 22 «Акцизы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2015, № 41, ст. 5632) п р и к а з ы в а ю:

1. Утвердить:

форму налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию согласно приложению № 3 к настоящему приказу;

форму налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы согласно приложению № 4 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме согласно приложению № 5 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы согласно приложению № 6 к настоящему приказу.

2. Установить, что по формам и форматам, утвержденным настоящим приказом, налоговые декларации представляются начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления настоящего приказа в силу.

3. Признать утратившим силу:

приказ ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, порядка ее заполнения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04 июля 2011 г., регистрационный номер 21262);

пункт 9 Изменений в приказы ФНС России, утвержденных приказом ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@ «О внесении изменений в приказы ФНС России» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации
19 декабря 2013 г., регистрационный номер 30673).

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).

Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.Мишустин

Официальными плательщиками считаются предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся различными видами деятельности, связанными с подакцизной продукцией. При реализации или передаче такой продукции налогоплательщики обязаны заполнять и передавать в налоговую инспекцию декларации по налогам.

Чем регулируется декларация по акцизам

Определение плательщиков и правила регулируются статьёй 22 НК РФ. Плательщиками акцизов считаются и , которые производят операции с подакцизной продукцией (ст.179). Список таких операций регулируется статьёй 182.

• Размер утверждён в ст. 193, а правила и методы занесения данных в налоговую декларацию – в ст. 80 п. 7. Всем юридическим лицам и ИП необходимо производить отчёты по единой форме (ст.31 п.3 НК).
• Единые формы налоговых деклараций закреплены в приказе Минфина от 14 ноября 2006 г. Правила предоставления и сроки по товарам, ввозимым на таможенную территорию России, установлены Таможенными правилами РФ.

Акцизы уплачиваются по месту производства подакцизной продукции, следовательно, декларация подаётся по этому же адресу. Акцизы по спиртосодержащим товарам оплачиваются по месту реализации.

Заполнение документа

Форма и внешний вид

Страница 1 состоит из нескольких разделов. Раздел 1. «Сумма акциза, которую требуется уплатить»:

• Подраздел 1.1. Вводится общая величина налога, которую необходимо уплатить (кроме организаций, имеющих разрешение на проведение операции с бензином и спиртом).
• Подраздел 1.2. Вводится размер акциза для предприятий, деятельность которых связана с производством и продажей этилового спирта и бензина прямой гонки.
• Подраздел 1.3. Предварительная сумма по алкоголю и спиртосодержащей продукции за прошедший налоговый срок.

• 1 Список видов операций с подакцизными продуктами.
• 2 Объём, на который полагается налоговый вычет.
• 3 Налог на подакцизные продукты, который необходимо уплатить.
• 4 Операции, связанные с продажей подакцизной продукции за рубеж, включая страны Таможенного Союза.
• 5 Предварительный платеж к оплате по алкоголю и спиртосодержащим товарам, а также авансовый платёж на спиртосодержащую продукцию, не использованную в прошедшем сроке налогообложения для выработки другой продукции.

К налоговой декларации прилагаются несколько дополнительных бланков к заполнению. Дополнительные бланки рассчитаны для внесения следующей информации:

• Рассчитанная база налогообложения по данному виду товара.
• Рассчитанный размер предварительного платежа.
• Общее количество этилового или других видов спирта, реализованных или переданных другим отделениям для получения алкогольной и спиртосодержащей продукции.
• Общее количество этилового спирта и других видов спирта, полученных данным предприятием.
• Общие сведения о поставках спирта предприятиям, производящим продукцию без содержания спирта.
• Информация о поставках бензина другим предприятиям, имеющим лицензию на его переработку.
• Сведения о поставках бензина от организаций, имеющих лицензию на его обработку.

В приложениях представлены коды на некоторые операции:

• Приложение 1: коды, устанавливающие налоговый период, предоставление декларации по акцизам, формы реорганизации или , способ предоставления декларации (исключая табачную продукцию).
• Приложение 2: на весь список подакцизной продукции, кроме .
• Приложение 3: коды единиц измерения.
• Приложение 4: коды индексов для внесения в декларацию по всем типам продукции, кроме табачной.
• Приложение 5: коды, регулирующие использование производителем ставок на спирт.

Приложения 4 и 5 появились совсем недавно. Раньше все эти данные вносились прямо в декларацию, что делало этот документ громоздким и перенасыщенным информацией.

Требования и правила

Заполнение декларации начинается с раздела 2, так как первый раздел должен быть заполнен, исходя из итогов 2-го раздела. Каждый показатель занимает одно поле, которое имеет несколько мест. Исключением являются дата или какие-нибудь числа в виде десятичных дробей.

Раздел 2.1. Написание даты занимает 3 поля по порядку:

• День (2 места), месяц (2 места), год (4 места), разделены между собой точками.
• Месяц (2 поля), год (4 поля), с точкой между ними.

• Правильная дробь вписывается в 2 поля (числитель и знаменатель), отделённые знаком / или точкой.
• Десятичная вписывается в 2 поля, разделённые точкой, до точки идёт целая часть дроби, после – дробная часть.

Другие правила заполнения декларации:

• Постраничная нумерация начинается с титульного листа, который имеет номер 01 или 001. Это зависит от количества клеток для нумерации: если 2 клетки, то вписывается 2 цифры, если 3 клетки – то 3 цифр. Например, вторая страница имеет номер 02 или 002, а сорок пятая – 45 или 045.
• Все данные вписываются, начиная с первого поля. При электронном заполнении данные выравниваются по правому краю.
• Поля заполняются печатными заглавными буквами синими, фиолетовыми или чёрными чернилами.
• При отсутствии данных для внесения, ставится прочерк (прямая чёрточка) прямо посредине клетки.
• Если какие-то данные не заполняют все места поля, то в оставшихся клеточках справа нужно ставить прочерк.
• Все суммы даются в рублях, остатки больше 50 копеек округляются до рубля, меньше 50 коп. – отбрасываются.
• Объём указывается с точностью до 3-х знаков после запятой.
• При электронном заполнении используется шрифт Courier New (16-18).

Инструкция по заполнению

Разделы

Раздела 1.1 заполняется в следующем порядке:

1. Вносится .
2. Коды видов занятости организации.
3. Размер акциза, который требуется оплатить раньше 25-го.
4. Размер сумм к выплате раньше 15-го.
5. Суммы, на которые .

Процесс заполнения раздела 1.2:

• 010-025. Заполняются согласно предыдущим разделам.
• Общий размер акциза к уплате до 25-го дня 3-го месяца.
• Суммы, облагаемые вычетом.

Порядок заполнение 2-го раздела:

1. 010, 030-040. Показатели повышения размеров налога. Данные вносятся, исходя из прил. 1-3.
2. Суммы к получению вычетов на возвращённый приобретателем товар.
3. Размеры затрат на приобретение сырья.
4. Величина акциза на спирт при производстве винных продуктов.
5. Общая сумма акцизного налога при направлении спирта на изготовление товаров, не содержащих спирт.
6. Суммы, облагаемые вычетом при изготовлении продукции, не содержащей спирт.
7. Суммы при продаже спирта прямой гонки.
8. Вычет суммы , изготовленный из давальческого сырья.
9. 100 – положительное значение, 110 — отрицательное. Результат сложения пунктов 010, 030-040, вычитания 050-093.

Пункты 020 и 140 применяются для внесения данных о товарах, экспортируемых в РФ.

Приложения

Заполнение приложений:

• Прил. 1. Рассчитывается база по спиртосодержащим продуктам, транспорту.
• Прил. 2. Конкретно по отдельным классам экспортируемой продукции. Совокупная сумма фиксируется на последней странице.
• Прил.3. Производится расчёт подакцизной продукции внутри РФ, за исключением этилового спирта и транспорта.
• Прил. 4. Заполняется организациями, на безалкогольную продукцию.
• Прил. 5. Предназначен для производителей этилового спирта, отдельно по каждому приобретателю их продукции.
• Прил. 6-7. Производителям прямогонного бензина, фиксируется объём продукции и другие данные.

Вы можете у нас скачать бланки деклараций по акцизу:

Пример заполнения декларации по акцизам

Срок подачи

• Дата передачи документа – до 25-го числа следующего за прошедшим периодом исчисления налогов месяца.
• При совершении сделок с бензином прямой гонки или этиловым спиртом документ подаётся до 25-го числа третьего месяца.

Если производитель, одновременно с операциями с бензином и спиртом, совершает производство и реализацию других подакцизных товаров, то при уплате налога у него могут быть определённые сложности. По всем операциям, кроме спирта и бензина, он предоставляет декларацию до 25-го дня следующего месяца, а по данным двум продуктам – не позже 25-го числа третьего.

Оплатить налог требуется раньше 25-го числа следующего месяца. То есть в момент оплаты налога декларация не всегда подана. У налоговой инспекции нет оснований для фиксирования акцизов в карточке учёта конкретного производителя. Следовательно, произойдёт переплата по акцизам, хотя фактической переплаты не будет.

Во избежание этого, (ст. 204 НК) подавать декларацию с оплатой первой части акцизного налога, то есть не позже 25-го дня последующего месяца. При этом в разделе 1.1 декларации отображаются данные по всем продуктам, кроме бензина и спирта, подраздел 1.2 относится к результатам по бензину или спирту.

Как автоматически заполнить декларации по алкоголю в 1С, смотрите в данном видео:

Декларация по акцизам - пример заполнения представлен в статье ниже. Шаблон будет полезен для плательщиков акцизов, так как позволит без особых затруднений отчитаться по «акцизному» налогу. О порядке его заполнения расскажет наш материал.

Сколько видов налоговых деклараций по акцизам существует в настоящее время

Бланк «акцизной» декларации не обладает свойством универсальности, как большинство налоговых отчетов (по транспортному налогу, НДС, налогу на имущество и др.) — невозможно, используя один и тот же бланк, отчитаться по всем подакцизным товарам и операциям.

Особенности заполнения различных налоговых деклараций узнайте из размещенных на нашем портале статей:

• состав ТД:
  • титульный лист;

• 4 раздела (1-й — содержит информацию о подлежащих уплате суммах акциза, 2-й — расчет акциза, 3-й — расчет акциза в случае отсутствия документального подтверждения права на освобождение от налогообложения, 4-й — акциз к возмещению);
• 6 приложений — расчеты налоговой базы в различных ситуациях (при отсутствии банковской гарантии, при экспорте табачных изделий и др.);
• технические требования по заполнению ТД:
  • в каждую ячейку ТД допустимо вписывать только один показатель;
  • при отсутствии показателей требуется прочеркивание ячеек;
  • нумерация страниц ТД сквозная;
  • исправление ошибочно внесенных в бумажный экземпляр ТД данных с помощью корректирующей жидкости не допускается (неверная запись зачеркивается и заверяется подписями ответственных лиц).

На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос по заполнению и сдаче декларации по акцизам. Например, в наши эксперты подключились к дискуссии о том, какова ответственность за непредставление декларации по акцизам.

Построчная детализация декларации по табачным изделиям

Заполнение строк разделов и приложений ТД должно подчиняться утвержденному порядку. Содержание строк указано в таблицах:

Раздел 1

Раздел 2

Подраздел 2.1 (расчет налоговой базы по сигаретам без фильтра и папиросам, сигаретам с фильтром)

Подраздел 2.2 (для отражения налоговой базы по табаку, исключая табак, применяемый в качестве сырья для производства табачных изделий, а также по сигарам и сигариллам)

Подраздел 2.3 (расчет акциза, подлежащего уплате в бюджет)

Раздел 3 (при совершении освобожденных от акциза экспортных операций, если право на освобождение не подтверждено документально)

Неподтвержденный экспорт отражается в ТД в периоде фактической отгрузки табачных изделий (этот факт отражается в уточненной ТД).

Раздел 4 (при совершении освобожденного от акциза экспорта табачных изделий)

Приложения 1-6 к ТД заполняются в соответствии с утвержденным порядком. Пример заполнения ТД — в следующем разделе.

Оформление декларации по акцизам - пример заполнения 2016-2017

Заполняемость строк ТД зависит от разнообразия табачной продукции и видов совершаемых с ней операций. Рассмотрим вариант составления ТД производителем одного вида сигарет, реализующим свою продукцию исключительно на отечественном рынке.

Пример

ООО «Табакпром» производит сигареты без фильтра одной марки. В прошлом месяце производитель реализовал такой продукции 180 000 шт. В 1 пачке — 20 сигарет, максимальная розничная цена (МРЦ) — 64 руб.

Для заполнения ТД использованы следующие данные:

• налоговая база в натуральном выражении — 180 000 шт.;
• расчетная стоимость сигарет (РС) исходя из МРЦ:

РС = 64 руб. × 180 000 шт. / 20 шт.= 576 000 руб.;

• ставка акциза — 1 250 руб. за 1 000 шт. + 12,0% определяемой исходя из МРЦ расчетной стоимости (но не менее 1 680 руб. за 1 000 шт.);
• расчетная формула по сумме акциза (А):

А = 180 000 шт. × 1250 руб. / 1000 шт. + 576 000 руб. × 12% = 294 120 руб.,

180 000 шт. × 1 250 руб. / 1 000 шт. — расчет «табачного» акциза по твердой ставке;

576 000 × 12% — расчет акциза по адвалорной ставке;

• проверка суммы акциза (рассчитанной на 1 000 шт. А ≥ 1 680 руб.):

294 120 руб. / 180 000 шт. × 1000 шт. = 1 634 руб. < 1680 руб.;

• сумма акциза к уплате: исходя из наибольшей из 2 величин (из предыдущего пункта):

1 680 руб. / 1000 шт. × 180 000 шт. = 302 400 руб.

Пример заполнения раздела 2.1 ТД представлен на рисунке:

Для данного примера кроме титульного листа раздела 1 и раздела 2.1 в ТД потребуется заполнить раздел 2.3 (в графе 8 заполнить стр. 200-230) и приложение 2.

В чем особенности заполнения декларации по акцизам на автомобильный бензин

Новая форма декларации на автобензин (БД) действует с середины 2016 года. Проверить правильность ее заполнения можно с помощью контрольных соотношений .

При ее оформлении необходимо учитывать следующее:

• БД заполняется, если в налоговом периоде были облагаемые акцизами операции с бензином (автомобилями, мотоциклами и нефтепродуктами), указанные в ст. 181 НК РФ;
• БД сдается в налоговые инспекции по месту учета компании (или ее обособленных подразделений), крупнейшие налогоплательщики подают одну декларацию по месту учета;
• БД подается ежемесячно до 25-го числа, следующего за отчетным месяцем, за исключением отдельных ситуаций, указанных в ст. 204 НК РФ. Например, при наличии свидетельства о регистрации фирмы, совершающей операции с прямогонным бензином, декларация подается не позднее 25-го числа 3-го месяца, следующего за отчетным;
• БД можно сдать на бумаге или в электронном виде. Для крупнейших налогоплательщиков возможность сдачи БД только одна — по ТКС в межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам;
• состав БД — титульный лист, 3 раздела (1-й — сумма акциза к уплате) и 4 приложения;
• последовательность заполнения БД: приложения → раздел 2 → раздел 3 → раздел 1;
• особенности заполнения БД:
  • в разделе 1 необходимо указать код («1» или «0») в зависимости от наличия или отсутствия соответствующего свидетельства, стр. 030-050 раздела 1 заполняются столько раз, сколько КБК применяется для уплаты акциза (информация переносится из раздела 2);
  • в разделе 2 рассчитывается акциз к уплате — по каждому подакцизному товару заполняется отдельный раздел 2 (с указанием соответствующего кода в специальной ячейке). Для нефтепродуктов налоговая база указывается в тоннах с точностью до 3 знаков после запятой;
  • приложение 3 потребуется заполнить при одновременном выполнении 2 условий: у компании есть свидетельство на переработку прямогонного бензина и в отчетном месяце она получала прямогонный бензин от имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина поставщиков (на каждого поставщика заполняется одно приложение 3);
  • приложение 4 заполняется, если у компании есть свидетельство на производство прямогонного бензина и в отчетном месяце она реализовывала его имеющим свидетельство на переработку бензина покупателям.

Если в сданной по старой форме декларации выявлена ошибка, уточненку необходимо сдать на бланке, действовавшем в периоде возникновения ошибки.

С технологией оформления уточненок вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:

«Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ» ;

«Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2015-2016 году?» .

Итоги

В настоящее время действует несколько деклараций по акцизам по видам подакцизных товаров (табачные изделия, алкоголь и др.). Каждая декларация имеет свои особенности заполнения, отраженные в законодательно утвержденном порядке.